Elektromobilität in der Lohnabrechnung: E-Dienstwagen, Ladestrom und Förderung 2026

Elektro-Dienstwagen, Ladesäule auf dem Firmenparkplatz, Wallbox in der Garage des Mitarbeiters: Der Gesetzgeber fördert Elektromobilität vor allem über das Steuerrecht – und damit direkt über die Lohnabrechnung. Seit 2026 gelten neue Regeln für die Erstattung von Ladestrom zu Hause, und für E-Dienstwagen wurde die Preisgrenze für die 0,25-%-Regel auf 100.000 € angehoben. Wir zeigen, was Sie als Arbeitgeber bei der Elektromobilität in der Lohnabrechnung beachten müssen.

Welche Förderung gibt es – und was davon betrifft die Lohnabrechnung?

Das „Gesetz zur steuerlichen Förderung von Elektromobilität“ von 2016 hat die Grundlagen gelegt, das Folgegesetz von 2019 hat sie bis 2030 verlängert. Der damalige Umweltbonus des BAFA ist Ende 2023 ausgelaufen. Heute gibt es folgende Bausteine:

E-Dienstwagen: 0,25 % statt 1 %

Darf ein Mitarbeiter den Dienstwagen auch privat nutzen, entsteht ein geldwerter Vorteil. Nach der 1-%-Regelung werden monatlich 1 % des inländischen Bruttolistenpreises angesetzt, für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte zusätzlich 0,03 % je Entfernungskilometer. Für Elektro- und Hybridfahrzeuge wird der Listenpreis nur zu einem Viertel bzw. zur Hälfte angesetzt. Das wirkt sich auf beide Werte aus – und ebenso auf die Fahrtenbuchmethode, bei der die Abschreibung entsprechend gekürzt wird.

Maßgeblich ist das Anschaffungsdatum des Fahrzeugs. Die Regeln gelten für Anschaffungen bis zum 31.12.2030:

CO₂-Ausstoß und elektrische Reichweite ergeben sich aus der Übereinstimmungsbescheinigung (CoC-Papier) des Fahrzeugs. Für Fahrzeuge, die vor 2019 angeschafft wurden, gilt statt der Viertel- oder Halbierung ein pauschaler Abschlag für das Batteriesystem.

Rechenbeispiel

Ein Mitarbeiter fährt einen Dienstwagen mit einem Bruttolistenpreis von 60.000 € (angeschafft 2026) privat und für den Weg zur Arbeit (20 km einfache Entfernung):

Der zu versteuernde und beitragspflichtige Vorteil sinkt beim E-Auto also auf ein Viertel. Ihre eigenen Werte können Sie mit unserem Dienstwagen-Rechner ermitteln.

Laden beim Arbeitgeber: steuerfrei nach § 3 Nr. 46 EStG

Stellt der Arbeitgeber Ladestrom kostenlos oder verbilligt zur Verfügung, ist dieser Vorteil steuer- und damit beitragsfrei. Das gilt bis Ende 2030 und unter folgenden Voraussetzungen:

• Geladen wird an einer ortsfesten betrieblichen Einrichtung des Arbeitgebers oder eines verbundenen Unternehmens (§ 15 AktG). Auch Leiharbeitnehmer im Betrieb des Entleihers sind begünstigt.

• Begünstigt sind private und betriebliche E-Autos und Plug-in-Hybride sowie E-Bikes, die als Kraftfahrzeug gelten (z. B. S-Pedelecs). Für das Laden normaler E-Bikes im Betrieb liegt nach einer unbefristeten Billigkeitsregel ohnehin kein Arbeitslohn vor.

• Der Vorteil wird zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt – eine Gehaltsumwandlung ist nicht begünstigt.

• Es gibt keinen Höchstbetrag, und der Vorteil muss nicht im Lohnkonto aufgezeichnet werden.

• Nicht begünstigt ist Laden an öffentlichen Ladesäulen fremder Anbieter oder bei Dritten.

Beim E-Dienstwagen mit 1-%-Regelung (bzw. 0,25 %) ist der vom Arbeitgeber gestellte Strom ohnehin mit abgegolten. Bei der Fahrtenbuchmethode bleibt der steuerfreie Ladestrom bei den Gesamtkosten außen vor.

Steuerfrei ist auch die zeitweise Überlassung einer betrieblichen Wallbox zur privaten Nutzung, etwa in der Garage des Mitarbeiters. Der dort geladene Strom fällt aber nicht unter die Steuerbefreiung – auch dann nicht, wenn die Wallbox dem Arbeitgeber gehört.

Laden zu Hause: neue Regeln seit 2026

Lädt ein Mitarbeiter seinen E-Dienstwagen zu Hause auf eigene Kosten, kann der Arbeitgeber ihm die Stromkosten als steuerfreien Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG) erstatten. Wie die Kosten ermittelt werden, hat das Bundesfinanzministerium neu geregelt (BMF-Schreiben vom 11.11.2025):

• Die bisherigen Monatspauschalen (30 €/70 € für E-Autos, 15 €/35 € für Hybride) durften letztmalig für Lohnzahlungszeiträume angewendet werden, die vor dem 01.01.2026 enden.

• Seit 2026 muss die geladene Strommenge mit einem gesonderten Zähler nachgewiesen werden – stationär oder mobil, auch ein in der Wallbox oder im Fahrzeug eingebauter Zähler genügt.

• Für den Preis je kWh gilt entweder der individuelle Stromtarif des Mitarbeiters einschließlich anteiligem Grundpreis (Nachweis über den Stromvertrag; ein Eigenbeleg reicht nicht; bei dynamischen Tarifen der monatliche Durchschnittspreis) oder die Strompreispauschale.

• Die Strompreispauschale beruht auf dem vom Statistischen Bundesamt veröffentlichten Durchschnittspreis für private Haushalte im ersten Halbjahr des Vorjahres, abgerundet auf volle Cent. Für 2026 sind das 34 Cent je kWh. Sie gilt auch bei dynamischem Tarif oder eigener Photovoltaikanlage.

• Die Wahl zwischen tatsächlichen Kosten und Pauschale gilt jeweils einheitlich für das ganze Kalenderjahr.

• Belege für das Laden an öffentlichen Ladesäulen können zusätzlich steuerfrei erstattet werden.

Wichtig: Erstatten Sie dagegen Stromkosten für das private E-Auto eines Mitarbeiters, das er zu Hause lädt, ist das steuer- und beitragspflichtiger Arbeitslohn.

Wallbox für Mitarbeiter: 25 % Pauschalsteuer

Schenkt oder verbilligt der Arbeitgeber dem Mitarbeiter eine Ladevorrichtung oder bezuschusst er deren Kauf und Betrieb, kann er die Lohnsteuer nach § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG pauschal mit 25 % übernehmen (zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer). Pauschal versteuerte Leistungen sind in der Sozialversicherung beitragsfrei.

• Zur Ladevorrichtung gehört die gesamte Infrastruktur samt Zubehör, Installation, Inbetriebnahme, Wartung und Vorarbeiten wie das Verlegen eines Starkstromkabels.

• Bemessungsgrundlage bei Übereignung können vereinfacht die Anschaffungskosten des Arbeitgebers einschließlich Umsatzsteuer sein.

• Zuschüsse zu den Nutzungskosten (z. B. Wartung, Zählermiete) sind pauschalierbar, nicht aber der Ladestrom selbst. Laufende pauschale Zuschüsse setzen einen Einzelnachweis über einen repräsentativen Zeitraum von drei Monaten voraus.

• Auch hier gilt: nur zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn, nicht per Gehaltsumwandlung. Die Belege sind zum Lohnkonto zu nehmen.

Dienstrad und E-Bike

Fahrräder und E-Bikes, die verkehrsrechtlich kein Kraftfahrzeug sind (Pedelecs bis 25 km/h), kann der Arbeitgeber nach § 3 Nr. 37 EStG bis Ende 2030 steuerfrei zur privaten Nutzung überlassen – wenn er das zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn tut. Wird das Dienstrad per Gehaltsumwandlung finanziert, ist der Vorteil nach Erlassen der Länder mit monatlich 0,25 % der auf volle 100 € abgerundeten unverbindlichen Preisempfehlung anzusetzen.

S-Pedelecs (Motorunterstützung über 25 km/h) gelten als Kraftfahrzeuge. Für sie gilt nicht § 3 Nr. 37 EStG, sondern die Dienstwagenregel – also die 0,25 % für Elektrofahrzeuge. Mehr dazu in unserem Beitrag Der Dienstwagen ist ein Fahrrad oder E-Bike.

Neue E-Auto-Förderung 2026: kein Thema für die Lohnabrechnung

Seit dem 19. Mai 2026 können Privatpersonen beim BAFA eine Förderung für neue E-Autos, bestimmte Plug-in-Hybride und E-Autos mit Reichweitenverlängerer beantragen, die ab dem 01.01.2026 zugelassen wurden. Die Förderung liegt je nach Fahrzeug, Haushaltseinkommen und Familiengröße zwischen 1.500 und 6.000 €; Kauf und Leasing von Neuwagen sind förderfähig. Der Antrag läuft vollständig digital mit BundID.

Für Ihre Lohnabrechnung hat das keine Auswirkungen: Die Prämie erhält der private Halter direkt vom Staat, sie ist kein Arbeitslohn. Dienstwagen Ihres Unternehmens sind nicht förderfähig. Fragen Mitarbeiter danach, verweisen Sie auf die Informationen des BAFA.

Checkliste für Arbeitgeber

• Anschaffungsdatum und Bruttolistenpreis jedes E-Dienstwagens erfasst und richtige Quote (0,25 %, 0,5 % oder 1 %) hinterlegt?

• Bei Plug-in-Hybriden CO₂-Wert und elektrische Reichweite laut CoC-Papier geprüft?

• Monatspauschalen für das Laden zu Hause seit Januar 2026 eingestellt?

• Kilowattstunden-Nachweis der Mitarbeiter organisiert und Methode (Tarif oder 34-Cent-Pauschale) für 2026 einheitlich festgelegt?

• Ladestrom-Erstattungen für private E-Autos als steuerpflichtigen Arbeitslohn abgerechnet?

• Wallbox-Zuschüsse zusätzlich zum Arbeitslohn gezahlt, pauschal mit 25 % versteuert und Belege zum Lohnkonto genommen?

• Dienstrad: § 3 Nr. 37 EStG (zusätzlich) oder 0,25 % (Gehaltsumwandlung) korrekt unterschieden?

FAQ zur Elektromobilität in der Lohnabrechnung

Rechtsgrundlagen: § 6 EStG, § 3 Nr. 37, 46 und 50 EStG und das BMF-Schreiben vom 11.11.2025 zum Ladestrom.

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