Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschlag steuerfrei: § 3b EStG 2026 im Detail

Wer sonntags, an Feiertagen oder nachts arbeitet, bekommt oft einen Zuschlag – und der kann komplett ohne Lohnsteuer und Sozialabgaben ausgezahlt werden. Möglich macht das § 3b EStG. Die Steuerfreiheit hängt aber an genauen Prozentsätzen, Uhrzeiten und Rechenregeln: Ein Sonntagszuschlag ist bis 50 % steuerfrei, ein Feiertagszuschlag bis 125 % oder 150 %, nachts kommen 25 % oder 40 % hinzu. Wir zeigen alle Zeitfenster auf einer Zuschlags-Uhr, erklären die Berechnung des Grundlohns und nennen die Fehler, die bei Betriebsprüfungen am häufigsten auffallen.

Was § 3b EStG begünstigt – und was nicht

Steuerfrei ist ein Zuschlag nur, wenn er zusätzlich zum Grundlohn und für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit gezahlt wird. Ob er im Tarifvertrag, in einer Betriebsvereinbarung oder im Arbeitsvertrag steht und wie er heißt, spielt keine Rolle (R 3b Abs. 1 LStR). Die Befreiung gilt auch für Minijobber und andere nach § 40a EStG pauschal versteuerte Aushilfen.

Ob überhaupt ein Anspruch auf einen Zuschlag besteht und wann Sonntagsarbeit erlaubt ist, regelt nicht das Steuerrecht, sondern das Arbeitsrecht – dazu unsere Beiträge Sonn- und Feiertagsarbeit im Arbeitszeitgesetz und Nachtzuschlag. Was bei der Fortzahlung gilt, lesen Sie unter Zuschläge bei Krankheit und Urlaub.

Die Zuschlags-Uhr: steuerfreie Höchstsätze über 24 Stunden

Die Grafik zeigt, welcher Prozentsatz des Grundlohns zu welcher Uhrzeit höchstens steuerfrei ist. Die obere Zeile gilt an jedem Tag; die Sätze darunter kommen je nach Kalendertag hinzu.

So lesen Sie die Uhr

• Nachtarbeit ist steuerlich die Zeit von 20 bis 6 Uhr – also weiter gefasst als die Nachtzeit des Arbeitszeitgesetzes (23 bis 6 Uhr). Für 0 bis 4 Uhr steigt der Satz auf 40 %, wenn die Schicht vor Mitternacht begonnen hat (§ 3b Abs. 3 Nr. 1 EStG).
• Sonntags- und Feiertagsarbeit umfasst den Kalendertag von 0 bis 24 Uhr. Bei Arbeitsbeginn vor 0 Uhr zählt zusätzlich die Zeit bis 4 Uhr des folgenden Tags (§ 3b Abs. 3 Nr. 2 EStG). Die Nachtschicht von Sonntag auf Montag ist also bis 4 Uhr noch Sonntagsarbeit.
• Heiligabend und Silvester sind keine gesetzlichen Feiertage. Begünstigt ist dort erst die Arbeit ab 14 Uhr: am 24.12. bis 150 %, am 31.12. bis 125 %. Vormittags gibt es nur dann einen Tagessatz, wenn der Tag auf einen Sonntag fällt (50 %).
• Kombinieren: Nacht- und Sonntags- bzw. Feiertagssätze werden addiert, auch wenn nur ein einziger Zuschlag gezahlt wird (R 3b Abs. 3 LStR). Am 1. Mai sind zwischen 0 und 4 Uhr so bis zu 190 % steuerfrei, wenn die Schicht am 30. April begonnen hat. Sonntags- und Feiertagssatz werden dagegen nie addiert (R 3b Abs. 4 LStR).

Wie viel Sonntagszuschlag und Feiertagszuschlag ist steuerfrei?

Einen gesetzlichen Anspruch auf einen Sonntags- oder Feiertagszuschlag gibt es nicht – wie viel Sonntagszuschlag gezahlt wird, bestimmen Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung oder Arbeitsvertrag. § 3b EStG legt nur fest, bis zu welcher Höhe der vereinbarte Zuschlag abgabenfrei bleibt. In Euro je Stunde sieht das so aus:

Zahlt der Arbeitgeber mehr als den steuerfreien Höchstsatz, ist nur der übersteigende Teil wie normaler Arbeitslohn zu versteuern und zu verbeitragen – der Zuschlag verliert seine Steuerfreiheit nicht insgesamt. Umgekehrt muss der Zuschlag den Höchstsatz nicht ausschöpfen: Auch ein Sonntagszuschlag von 25 % ist vollständig steuerfrei.

Zwei Grenzen, zwei Rechtsgebiete: Die 50-€-Grenze steht in § 3b Abs. 2 EStG, die 25-€-Grenze in § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV. Liegt der Grundlohn zwischen 25 und 50 €, ist der Zuschlag also lohnsteuerfrei, aber teilweise beitragspflichtig. Ein ausführliches Rechenbeispiel dazu finden Sie im Beitrag Sonn- und Feiertagsarbeit korrekt abrechnen.

Den Grundlohn richtig berechnen

Der Prozentsatz bezieht sich auf den steuerlichen Grundlohn: den laufenden Arbeitslohn für die regelmäßige Arbeitszeit, umgerechnet auf eine Stunde (§ 3b Abs. 2 EStG, R 3b Abs. 2 LStR). Er ist oft höher als der vertragliche Stundensatz, weil weitere laufende Bezüge dazugehören:

Bei einem Monatslohn wird durch das 4,35-Fache der Wochenarbeitszeit geteilt. Ausfallzeiten durch Urlaub oder Krankheit bleiben außer Betracht.

Beispiel (Beispielwerte): Eine Beschäftigte mit 38-Stunden-Woche erhält 3.100 € Grundgehalt, eine feste Schichtzulage von 150 €, 40 € vermögenswirksame Leistungen und einen steuerfreien Arbeitgeberbeitrag zur Direktversicherung von 60 €. Der Grundlohn beträgt 3.350 € ÷ (38 × 4,35 = 165,3 Std.) = 20,27 € je Stunde. Der vertragliche Stundensatz liegt nur bei 18,75 € (3.100 € ÷ 165,3). Ein Sonntagszuschlag von 50 % auf den Stundensatz (9,38 €) bleibt daher klar im steuerfreien Rahmen von 10,13 € je Stunde.

Feiertage: Es zählt der Ort der Arbeitsstätte

Welche Tage gesetzliche Feiertage sind, richtet sich nach dem Recht des Bundeslands, in dem die Arbeitsstätte liegt – nicht nach dem Firmensitz oder dem Wohnort (§ 3b Abs. 2 Satz 3 EStG). Für Filialbetriebe in mehreren Ländern braucht die Lohnabrechnung also je Standort einen eigenen Feiertagskalender. Was im Homeoffice in einem anderen Bundesland gilt, erklären wir im Beitrag Feiertage im Homeoffice; die vollständige Übersicht der Landesfeiertage steht im Beitrag Sonn- und Feiertagsarbeit korrekt abrechnen.

Sonderfall Oster- und Pfingstsonntag: Arbeitsrechtlich sind beide Tage nur in Brandenburg gesetzliche Feiertage. Steuerlich gelten sie dagegen bundesweit als Feiertage, auch wenn das Landesrecht sie nicht ausdrücklich nennt (R 3b Abs. 3 LStR). Zahlt der Arbeitgeber freiwillig oder nach Tarif einen Feiertagszuschlag, ist er dort bis 125 % steuerfrei – ein Anspruch darauf besteht außerhalb Brandenburgs aber nur, wenn er vereinbart ist.

Die restlichen Termine 2026 im Blick

Zuschlag am Samstag: nicht nach § 3b EStG begünstigt

Viele Tarifverträge – etwa im Handel oder in der Gastronomie – sehen einen Samstagszuschlag vor. Steuerlich ist er normaler Arbeitslohn: Der Samstag ist ein Werktag, § 3b EStG nennt ihn nicht. Steuerfrei kann ein Zuschlag am Samstag nur in drei Fällen sein:

• Der Samstag ist ein gesetzlicher Feiertag am Ort der Arbeitsstätte – 2026 etwa der Reformationstag am 31.10. in neun Ländern und der 2. Weihnachtstag am 26.12. bundesweit.
• Es wird zwischen 20 und 6 Uhr gearbeitet – dann ist ein Nachtzuschlag bis 25 % steuerfrei.
• Die Schicht beginnt am Samstag und reicht über Mitternacht: Ab 0 Uhr ist Sonntag (50 %), dazu kommen bis 4 Uhr 40 % Nachtzuschlag.

Wie sich das in der Abrechnung auswirkt, zeigt das Gastronomie-Beispiel im nächsten Abschnitt.

Rechenbeispiele aus Pflege und Gastronomie

Beide Beispiele arbeiten mit Beispielwerten; Pausen bleiben der Einfachheit halber unberücksichtigt.

Das Gastronomie-Beispiel zeigt: Wer Zuschläge neu verhandelt, sollte die Zeitfenster von § 3b EStG kennen. Ein Zuschlag, der auf die begünstigten Stunden zugeschnitten ist, kommt bei gleichen Kosten netto deutlich besser an als ein Samstagszuschlag.

Pauschale Zuschläge: nur mit Einzelabrechnung

In Schichtbetrieben werden SFN-Zuschläge oft als feste Monatspauschale gezahlt. Steuerfrei ist eine Pauschale nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs nur, wenn sie ein Abschlag auf später einzeln abgerechnete Zuschläge ist (BFH, Urteil vom 8.12.2011 – VI R 18/11). R 3b Abs. 7 LStR nennt die Voraussetzungen:

• Die Pauschale beruht auf dem durchschnittlichen Grundlohn und der durchschnittlich geleisteten Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit.
• Es ist erkennbar, welche Zuschläge mit welchen Prozentsätzen abgegolten werden; die Sätze liegen nicht über denen des § 3b EStG.
• Die Pauschale wird zusätzlich gezahlt und nicht rechnerisch aus dem vereinbarten Lohn ermittelt.
• Spätestens zum Jahresende bzw. beim Ausscheiden – vor Erstellung der Lohnsteuerbescheinigung – wird mit den tatsächlich geleisteten Stunden verrechnet und die Lohnsteuer korrigiert.

Ergibt die Einzelabrechnung einen höheren Anspruch, ist der Mehrbetrag nur steuerfrei, wenn er tatsächlich nachgezahlt wird. Eine Modellrechnung ersetzt den Stundennachweis nicht (BFH, Urteil vom 25.5.2005 – IX R 72/02). Pauschale Vergütungen für Bereitschaftsdienste, die ohne Rücksicht darauf gezahlt werden, ob der Dienst auf einen Sonntag, Feiertag oder in die Nacht fällt, sind nicht steuerfrei (BFH, Urteil vom 29.11.2016 – VI R 61/14). Voraussetzung für alles ist eine lückenlose Arbeitszeiterfassung.

Typische Fehler bei der Betriebsprüfung

SFN-Zuschläge sind ein Dauerthema bei der Lohnsteuer-Außenprüfung des Finanzamts und bei der Betriebsprüfung der Deutschen Rentenversicherung. Für zu Unrecht steuerfrei belassene Zuschläge haftet der Arbeitgeber für die Lohnsteuer (§ 42d EStG); Sozialversicherungsbeiträge werden nachgefordert (§ 28p SGB IV) – gegebenenfalls mit Säumniszuschlägen.

Überstundenzuschläge und Ausblick 2027

Überstunden: Zuschläge für Überstunden und Mehrarbeit sind 2026 weiterhin steuer- und beitragspflichtig. Eine Steuerfreiheit von Überstundenzuschlägen bis 25 % des Grundlohns war im Entwurf eines Arbeitsmarktstärkungsgesetzes vom September 2025 vorgesehen – Beitragsfreiheit war dort nicht geplant. In Kraft ist die Regelung nach unserem Stand (Oktober 2026) nicht. Fallen Überstunden auf einen Sonntag, einen Feiertag oder in die Nacht, kann der darauf entfallende SFN-Zuschlag schon heute steuerfrei sein; ein Mischzuschlag ist dann aufzuteilen.

2027: Nach dem Regierungsentwurf des Einkommensteuerreformgesetzes 2027 (BT-Drucksache 21/8235, erste Lesung am 8. Oktober 2026) soll der Grundlohn für Sonn- und Feiertagszuschläge steuerlich bis 75 € statt 50 € berücksichtigt werden. Tarifliche Sonn- und Feiertagszuschläge sollen in der Sozialversicherung in gleicher Höhe beitragsfrei werden. Für Nachtzuschläge bleibt es bei 50 € und 25 €. Das Gesetz ist noch nicht verabschiedet; wer profitiert, zeigt der Beitrag Entlastung bei Sonn- und Feiertagsarbeit ab 2027.

FAQ zu steuerfreien Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschlägen

Nachtschicht, Sonntag, Feiertag oder Heiligabend: Lohndirekt ordnet jede Stunde dem richtigen Zuschlagsfenster zu und behält dabei die 50-€- und die 25-€-Grenze im Blick – in Ihrer laufenden Lohnabrechnung. Sprechen Sie uns an.