Praktikanten in der Lohnabrechnung 2026: Mindestlohn, Sozialversicherung, Steuer

Praktikant ist nicht gleich Praktikant: Ob Sie den Mindestlohn von 13,90 € zahlen müssen, ob Sozialversicherungsbeiträge anfallen und mit welchem Personengruppenschlüssel Sie melden, entscheidet allein die Art des Praktikums. Ein Pflichtpraktikum während des Studiums ist sozialversicherungsfrei, ein vorgeschriebenes Vorpraktikum kostet dagegen auch ohne Vergütung Beiträge – und ein freiwilliges Praktikum nach dem Studium ist schlicht ein Arbeitsverhältnis. Wir zeigen, wie Sie Praktikanten 2026 in der Lohnabrechnung richtig einordnen, was in den Praktikumsvertrag gehört und was beim Schülerpraktikum gilt.

Wer gilt als Praktikant?

Praktikant ist nach § 22 Abs. 1 Mindestlohngesetz, wer sich für eine begrenzte Dauer praktische Kenntnisse und Erfahrungen in einer betrieblichen Tätigkeit aneignet, um sich auf einen Beruf vorzubereiten – ohne dass es sich um eine Berufsausbildung handelt. Entscheidend ist nicht, was im Vertrag steht, sondern wie das Praktikum tatsächlich abläuft. Steht nicht das Lernen, sondern die Arbeitsleistung im Vordergrund, liegt ein normales Arbeitsverhältnis vor – mit Mindestlohn, Beiträgen und Lohnsteuer, auch rückwirkend.

Für die Lohnabrechnung zählen zwei Fragen: Ist das Praktikum vorgeschrieben (Studien-, Prüfungs- oder Ausbildungsordnung, Schulrecht)? Und wann findet es statt – vor dem Studium (Vorpraktikum), während der Immatrikulation (Zwischenpraktikum) oder nach dem Abschluss (Nachpraktikum)? Kein Praktikum im Sinne dieses Beitrags sind Werkstudentenjobs, Ferienjobs und kurze Schnuppertage vor einer Einstellung; dafür gibt es eigene Beiträge zu Studentenjobs, Ferienjobs für Schüler und Probearbeit und Schnuppertage.

Entscheidungsmatrix: Praktikumsart, Mindestlohn und Sozialversicherung

Suchen Sie die passende Zeile – sie zeigt, ob Mindestlohn gilt, welche Versicherungszweige betroffen sind und welche Schlüssel Sie in der Meldung verwenden (Personengruppe/Beitragsgruppe).

PGR = Personengruppenschlüssel, BGR = Beitragsgruppenschlüssel. 109 = Minijob, 110 = kurzfristige Beschäftigung, 101 = sozialversicherungspflichtig Beschäftigte. Der Beitragsgruppenschlüssel hängt im Einzelfall von der Versicherungssituation ab; die Werte sind Regelfälle. Ab 1. Januar 2027 steigt der Mindestlohn auf 14,60 €.

Mindestlohn für Praktikanten: die Ausnahmen nach § 22 MiLoG

Grundsätzlich gelten Praktikanten beim Mindestlohn als Arbeitnehmer. Seit dem 1. Januar 2026 sind das 13,90 € brutto je Stunde. Das Gesetz nimmt aber vier Gruppen aus:

Unabhängig davon gilt der Mindestlohn nicht für Jugendliche unter 18 Jahren ohne abgeschlossene Berufsausbildung (§ 22 Abs. 2 MiLoG).

Was passiert nach drei Monaten?

Die Drei-Monats-Grenze ist keine Freigrenze. Ist ein freiwilliges Praktikum von vornherein länger angelegt oder wird es über drei Monate hinaus verlängert, schulden Sie nach Auffassung des Bundesarbeitsministeriums den Mindestlohn rückwirkend ab dem ersten Tag. Unterbrechungen aus persönlichen Gründen – etwa Krankheit oder Urlaub – verlängern das Praktikum nach dem Bundesarbeitsgericht nicht automatisch über die Grenze, solange die einzelnen Abschnitte zusammenhängen und insgesamt drei Monate nicht überschreiten (BAG, Urteil vom 30.01.2019, 5 AZR 556/17).

Pflichtpraktikum vor dem Studium

Auch ein Praktikum, das eine Hochschule als Zulassungsvoraussetzung verlangt, ist ein Pflichtpraktikum und damit mindestlohnfrei (BAG, Urteil vom 19.01.2022, 5 AZR 217/21). Lassen Sie sich die einschlägige Studien- oder Zulassungsordnung vorlegen und nehmen Sie sie zu den Entgeltunterlagen. Kontrollen und Bußgelder rund um den Mindestlohn erklärt unser Beitrag Mindestlohn: Wann Bußgelder drohen.

Kein Mindestlohn heißt nicht automatisch „unbezahlt“: Für Praktikanten, die unter § 26 Berufsbildungsgesetz fallen, verweist das Gesetz auf den Anspruch auf eine angemessene Vergütung (§ 17 Abs. 1 BBiG). Für Pflichtpraktika im Rahmen eines Hochschulstudiums gilt das in der Regel nicht.

Sozialversicherung je Praktikumsart

Vorgeschriebenes Zwischenpraktikum

Studierende, die während ihres Studiums ein in der Studien- oder Prüfungsordnung vorgeschriebenes Praktikum absolvieren, sind in Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung versicherungsfrei – unabhängig von Dauer, Arbeitszeit und Vergütung. Das gilt auch für Studierende ausländischer Hochschulen. Zahlen Sie eine Vergütung, melden Sie den Praktikanten mit Personengruppe 190 und Beitragsgruppe 0000 an und ab und führen die Umlagen U1, U2 und die Insolvenzgeldumlage ab. Ohne Vergütung entfällt die Meldung. Unfallversichert ist der Praktikant in jedem Fall über Ihre Berufsgenossenschaft.

Vorgeschriebenes Vor- oder Nachpraktikum

Wer vor der Einschreibung oder nach dem Abschluss ein vorgeschriebenes Praktikum macht, ist kein Student, sondern gilt als zur Berufsausbildung beschäftigt. Folgen: Ein Minijob ist ausgeschlossen, der Übergangsbereich gilt nicht, und auch ohne Vergütung entstehen Beiträge.

• Mit Vergütung über 325 €: Versicherungspflicht in allen Zweigen, Beiträge wie bei Auszubildenden je zur Hälfte (Personengruppe 105, Beitragsgruppe 1111).
• Mit Vergütung bis 325 €: Geringverdienergrenze – Sie tragen den gesamten Beitrag allein und melden mit Personengruppe 121.
• Ohne Vergütung: Renten- und Arbeitslosenversicherung aus einem fiktiven Entgelt von 1 % der Bezugsgröße, 2026 also 39,55 € im Monat (Personengruppe 105, Beitragsgruppe 0110). Die Beiträge zahlen Sie als Arbeitgeber allein. Kranken- und Pflegeversicherung laufen über die Familienversicherung oder – falls diese nicht besteht – über eine eigene Praktikantenversicherung, die der Praktikant selbst bezahlt.

Beispielwerte für einen vollen Kalendermonat, Werte 2026, durchschnittlicher Zusatzbeitrag 2,9 %, ohne Umlagen. Der Praktikant erhält die 300 € ungekürzt.

Freiwilliges Praktikum

Ein nicht vorgeschriebenes Praktikum ohne Vergütung ist sozialversicherungsfrei. Mit Vergütung behandeln Sie es wie jede andere Beschäftigung – nur bei freiwilligen Praktika gelten die Minijob-Regeln:

• Vergütung bis 603 € im Monat: Minijob (Personengruppe 109) mit Pauschalbeiträgen.
• Auf höchstens drei Monate oder 70 Arbeitstage im Kalenderjahr befristet und nicht berufsmäßig: kurzfristige Beschäftigung (Personengruppe 110), beitragsfrei.
• Während des Studiums mit höchstens 20 Wochenstunden: Werkstudentenregeln, nur rentenversicherungspflichtig (Personengruppe 106) – Details im Beitrag Studentenjobs in der Lohnabrechnung.
• Sonst: reguläre Versicherungspflicht; bei 603,01 bis 2.000 € im Übergangsbereich.

Lohnsteuer bei Praktikanten

Steuerlich gibt es keine Sonderregeln: Eine Praktikumsvergütung ist Arbeitslohn und wird nach den elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (ELStAM) abgerechnet – auch beim sozialversicherungsfreien Zwischenpraktikum. Sie benötigen dafür Steuer-ID und Geburtsdatum. Bei typischen Praktikumsvergütungen fällt in Steuerklasse I wegen des Grundfreibetrags (2026: 12.348 €) häufig keine oder nur wenig Lohnsteuer an. Wird das freiwillige Praktikum als Minijob abgerechnet, kommt die Pauschalsteuer von 2 % in Betracht; ELStAM brauchen Sie dann nicht.

Schülerpraktikum: Aufwandsentschädigung und Steuer

Das Betriebspraktikum, das die Schule in der Regel in Klasse 8 bis 10 organisiert, ist eine Schulveranstaltung mit verlegtem Lernort. Die Schülerinnen und Schüler bleiben Schüler, sie werden weder Arbeitnehmer noch Auszubildende. Deshalb gilt:

• keine Sozialversicherung und keine Meldung – auch dann nicht, wenn Sie als Anerkennung ein Taschengeld zahlen,
• kein Mindestlohn (Pflichtpraktikum nach Schulrecht, zudem meist unter 18 Jahren),
• Unfallversicherung über die Schule, nicht über Ihre Berufsgenossenschaft,
• das Jugendarbeitsschutzgesetz gilt: Arbeitszeit, Pausen und verbotene Tätigkeiten beachten.

Ist eine Aufwandsentschädigung beim Schülerpraktikum steuerfrei? Eine ausdrückliche Steuerbefreiung für „Aufwandsentschädigungen“ an Schülerpraktikanten gibt es nicht. Unproblematisch ist der Ersatz tatsächlicher Kosten, etwa die Fahrkarte oder Arbeitskleidung gegen Beleg. Ein kleines pauschales Taschengeld wird in der Praxis meist ohne Lohnsteuerabzug ausgezahlt, weil keine Beschäftigung vorliegt; abschließend geregelt ist das allerdings nicht. Selbst wenn es als Einkommen gilt, bleibt es bei Schülern wegen des Grundfreibetrags in aller Regel steuerlich folgenlos. Halten Sie Betrag und Zweck schriftlich fest und stimmen Sie größere Zahlungen mit Ihrem Steuerberater ab.

Anders ist es bei einem freiwilligen Praktikum in den Ferien, das Schüler auf eigene Faust machen: Ohne Vergütung ist es versicherungsfrei, mit Vergütung gelten die Regeln für Ferienjobs von Schülern.

Praktikumsvertrag und Nachweisgesetz

Für Praktikanten, die beim Mindestlohn als Arbeitnehmer gelten – also alle, die nicht unter die Ausnahmen fallen –, schreibt § 2 Abs. 1a Nachweisgesetz eine schriftliche, unterschriebene Niederschrift vor. Sie muss unverzüglich nach Vertragsschluss, spätestens vor Beginn des Praktikums ausgehändigt werden. Die für Arbeitsverträge seit 2025 mögliche Textform (z. B. per E-Mail) gilt für Praktikanten nicht; eine elektronische Form ist ausgeschlossen. Mindestinhalt:

• Name und Anschrift der Vertragsparteien
• Lern- und Ausbildungsziele des Praktikums
• Beginn und Dauer
• regelmäßige tägliche Praktikumszeit
• Zahlung und Höhe der Vergütung
• Dauer des Urlaubs
• Hinweis auf anwendbare Tarifverträge, Betriebs- oder Dienstvereinbarungen

Auch bei Pflicht- und Orientierungspraktika ist ein schriftlicher Vertrag mit diesen Punkten sinnvoll: Er dokumentiert den Ausbildungszweck und die Dauer – genau das, was bei einer Prüfung zählt.

FAQ zu Praktikanten in der Lohnabrechnung

Pflichtpraktikum, Vorpraktikum ohne Vergütung oder freiwilliges Praktikum als Minijob – Lohndirekt ordnet Ihre Praktikanten im Rahmen der Lohnabrechnung ein, meldet sie mit dem passenden Schlüssel und rechnet Beiträge und Umlagen ab. Sprechen Sie uns an.